遞延指的就是將已支付的費用或已收到的收人推遲到以后期間予以確 認。這些已收到的收人即為預收收人，已支付的費用即為預付費用。隨著 時間的推移，預收收入會逐漸轉為已實現的收入，而預付費用則會逐漸轉 為已發生的費用。遞延項目是由于收人或費用的收付先于其歸屬期所引起的，包括遞延 收入和遞延費用兩種。

遞延費用，特別是能在短期內產生收益的遞延費用，在資產負債表中 作為流動資產列示，名稱叫做預付費用。而可以計人若干經營年度的長期 預付款則作為遞延借項列示在資產負債表中。遞延收入可以在資產負債表 中作為一項流動資產列示，名稱叫做未賺取收人或者預收收入。

如果涉及 的時間較長，則作為遞延貸項列示。在會計期末要將已實現的收入從預收收入中轉入收入賬戶，將預付費 用分攤到各受益期并轉到相應的費用賬戶。當期被耗用的那部分資產的成本就轉變為一項費用；剩下的部分直到 將來的某個時候才轉變為費用。預付費用包括預付保險費、預付租金、預 付廣告費、預付利息及各種物料等項目。

在預付費用時，可以借記一項資 產賬戶，或借記一項費用賬戶。